Для удалёнщиков вводят единую ставку НДФЛ. Что это значит для сотрудников и работодателей

Недавно президент подписал закон, который устанавливает единую ставку налога по доходам физических лиц для тех, кто работает на российские компании дистанционно в России и за рубежом. Во многих случаях ставка составит 13%, а с дохода, превышающего 5 миллионов в год, — 15%.

Изменения коснутся тех, кто работает по трудовому договору, и тех, кто оказывает услуги по договору гражданско‑правового характера. Для первых нововведения вступят в силу с 2024 года, для вторых — с 2025‑го.

Выясним, что изменится для сотрудников и их работодателей, и разберёмся, как компаниям взаимодействовать с уехавшими коллегами, чтобы не нарушать закон.

Что изменится с точки зрения платы налогов

В Налоговом кодексе есть положение, что налоговые нерезиденты должны платить НДФЛ в 30%. Чтобы потерять статус резидента, нужно провести вне страны более 183 дней в год — не обязательно подряд. Поэтому налоговые ставки много обсуждали, так как среди россиян в 2022 и 2023 годах было немало тех, кто статуса лишился.

На фоне 30 процентов 13 выглядят неплохо, поэтому некоторые закону порадовались. Но здесь не всё так однозначно. Многое зависит от того, что у сотрудника написано в трудовом договоре.

Если в документе не указано, что человек исполняет обязанности за границей, то до потери резидентства работодатель перечисляет за него 13% НДФЛ, после потери — пересчитывает налог со всех доходов за год по ставке в 30%. Если же в трудовом договоре прописано местом работы иностранное государство, то компания перестаёт быть налоговым агентом. Работник сам должен платить за себя взносы до утраты резидентства по ставке в 13%. После лишения статуса он этому государству ничего не должен.

Закон вводит единую ставку. И кто‑то будет платить 13% вместо 30, а кто‑то вместо нуля. Но компании такой подход должен порадовать, так как теперь не надо будет следить, что там у сотрудников с резидентством и как считать их налоги.

Как работодателю платить налог за уехавшего сотрудника сейчас

До тех пор, пока новые нормы не вступят в силу, действовать придётся по старинке. Поэтому, если ваш сотрудник собрался переезжать, нужно знать о некоторых вещах.

Документы

Человек, с которым компания сотрудничает по ГПХ, волен переезжать куда угодно. С трудовым договором немного другая история. Минтруд периодически пишет письма, что ТК РФ не предусматривает заключения трудового договора с теми, кто постоянно живёт за границей. Потому что российские нормы туда не дотягиваются, а значит, компания не способна обеспечить безопасные условия работы. Но и запрета в кодексе нет. А новый закон, который устанавливает единую ставку НДФЛ для дистанционно работающих из‑за границы, в том числе по трудовому договору, как бы намекает: так можно.

Другое дело, что для работодателя может быть удобно разорвать с сотрудником трудовой договор и заключить ГПХ. Это позволит платить меньше страховых взносов, о чём мы поговорим ниже.

Если штатный сотрудник при переезде таким и остался, стоит подписать дополнительное соглашение к трудовому договору и определить в нём место работы за границей. Впрочем, это касается только тех, кто перебрался в другую страну давно. Для уезжающих только сейчас большого смысла делать это нет: резидентство потеряется только через полгода, а там уже новые нормы заработают. Впрочем, можно перестраховаться.

Налоги

Выше мы уже частично затронули эту тему, но, чтобы стало понятнее, лучше обсудить на примерах.

Пусть у нас будет два сотрудника, которые покинули страну 1 января. У Васи в документах (трудовой договор или ГПХ) указано, что он работает из‑за границы. У Коли место работы не определено.

Для Коли налоговым агентом является компания. Она платит за него НДФЛ в размере 13% до дня, когда он потеряет налоговое резидентство, то есть до 2 июля. Затем бухгалтерия будет удерживать 30% от его дохода. А ещё пересчитает налог с 1 января по новой ставке и будет вычитать из новых зарплат до 20% от них. Если к концу года такими темпами всю недоимку удержать не получится, компания передаст данные в налоговую. Остаток сотруднику нужно будет выплатить в будущем году по уведомлению от ФНС.

С Васей проще. Он по документам работает за границей, и его налоги — его головная боль. НДФЛ с него компания не удерживает. Налог за первые полгода ему придётся заплатить самостоятельно, перед этим подав декларацию 3‑НДФЛ. После потери налогового резидентства Васе не нужно отдавать налоги в РФ. Но, возможно, нужно в стране пребывания. Но компанию это волновать не должно.

Если бы Коля покинул страну не в январе, а в апреле и допсоглашение о работе за границей с ним бы заключили перед отъездом, компания в первые три месяца начислила бы ему НДФЛ в 13%, а после потери им резидентства пересчитала бы налог по ставке 30%. Потому что юридически он всё ещё получал деньги от источника в России, а такие доходы облагаются налогом по этим правилам.

Страховые взносы

И трудовой договор, и договор ГПХ предполагают, что компания отчисляет за человека страховые взносы по единому тарифу — 30% от дохода. Но при трудовом договоре нужно дополнительно платить взносы на травматизм (0,2–8,5% в зависимости от класса риска), а при ГПХ — нет, если это отдельно не прописано в документе.